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100人浏览 2024-11-05 10:16:27
存货与固定资产盘盈均不涉及增值税,即不会因存货、固定资产的盘盈而产生增值税纳税义务。
根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此,存货与固定资产的盘盈收入属于企业所得税的应税收入。
第1条、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
第3条、待处理财产损溢的主要账务处理。
盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等,借记“原材料”、 “库存商品”、 “消耗性生物资产”等科目,贷记本科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记本科目,贷记“管理费用” “营业外收入”等科目。
第4条、企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。
第11条、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
北京东东公司在2022年4月末进行公司盘点,存货A产品盘盈了一台市场价为1000元,经查明属于2022年2月供应商多发了一台所导致,而且不用退还也不用付款,账务和税务处理如下:
盘盈入库
借:库存商品-A产品1000
贷:待处理财产损益1000
经查明审批后
借:待处理财产损益 1000
贷:营业外收入 1000
增值税不涉及
企业所得税:1000*0.25=250元。
小日本垃圾公司为增值税一般纳税人,执行企业会计准则。2022年4月30日进行库存盘点,盘点情况如下,A商品盘盈1个采购成本300元。经过核查后,前期盘亏错误导致本次盘盈,前期盘亏进了管理费用。账务和税务处理如下:
盘盈:
借:库存商品 300
贷:待处理财产损益 300
批准处理后:
借:待处理财产损益300
贷:管理费用 300
实务中我们大多数使用电子账套做账,考虑到损益类科目的结转问题,我们一般对上面的贷方管理费用写成借方管理费用-300以免账套无法结转.
增值税不涉及
企业所得税:由于冲减了管理费用、相应增加了应纳税所得额,300*0.25=75元。
南京西西公司在2022年4月末进行公司盘点,存货A产品盘盈了一台市场价为1000元,经查明属于2021年11月供应商发货时多发了一台所导致,而且不用退还也不用付款,账务和税务处理如下:
情况1:若该企业执行企业会计准则,企业所得税税率为25%,需要进行追溯调整。
盘盈入库
借:库存商品 1000
贷:待处理财产损益1000
经查明审批后
借:待处理财产损益 1000
贷:以前年度损益调整 1000
借:以前年度损益调整 250
贷:应交税费-应交所得税 250
借:以前年度损益调整 750
贷:利润分配-未分配利润 750
情况2:若该企业执行小企业会计准则,可以直接计入当期损益。
盘盈入库
借:库存商品 1000
贷:待处理财产损益1000
经查明审批后
借:待处理财产损益 1000
贷:营业外收入 1000
增值税不涉及
企业所得税:1000*0.25=250元。